РЕГИСТРАЦИЯ
ФИРМ

Регистрация оффшорных компаний

Оффшор, оффшорная компания (некорректно - оффшор) - компания, зарегистрированная в стране, налоговое законодательство которой предоставляет отдельной категории юридических лиц полное или частичное освобождение от налогов (заменённых, как правило, уплатой фиксированной пошлины) при условии неведения деятельности на территории страны регистрации.
Говоря проще, оффшорная компания - это компания, которая не ведет хозяйственной деятельности в стране своей регистрации, а владельцы такой компании не являются резидентами страны, в которой создана компания.
Регистрация оффшорных компаний включает в себя оформление необходимой корпоративной документации, а также полное юридическое сопровождение созданной компании, включая налоговое планирование и ведение бухгалтерской отчетности.

Благодаря тесным связям с нашими зарубежными партнерами наша фирма поможет Вам в регистрации оффшорных компаний, странах со льготным налогообложением, а также в развитых странах Европы и Америки. Мы готовы оказать Вам профессиональную помощь в регистрации оффшорных компаний.
По уровню налогообложения и государственного контроля за коммерческой деятельностью все страны можно разделить на две категории. Первая - это те, где на уплату налогов уходит значительная часть прибыли, а также весьма жестко регламентируются многие стороны деятельности фирм. Регистрировать на их территории компанию для налогового планирования, как правило, не имеет смысла (хотя реальная практика ведения бизнеса не всегда укладывается в четкие и жесткие схемы: случается, даже эти страны могут быть интересны для оффшорного бизнеса в некоторых ситуациях). Соответственно, вторая категория - все остальные юрисдикции, которые в свою очередь можно разделить на четыре группы.
В странах первой группы оффшорные компании полностью освобождаются от налогообложения (в этом случае компания платит правительству страны регистрации только фиксированную пошлину за продление лицензии на деятельность). Назовем их "классическими оффшорами".
Во многих классических оффшорах требования к ведению финансовой отчетности и представлению документов в органы власти или полностью отсутствуют, или сведены к минимуму (например, Багамы, Британские Виргинские острова, Доминика, Панама, остров Невис, Сейшельские острова, Каймановы острова). Но есть и такой тип классических оффшоров, где финансовая отчетность требуется в обязательном порядке (Гибралтар, Гонконг, Лихтенштейн).
Вторая группа - страны промежуточного типа. Не так давно в них были отменены низкие налоговые ставки для компаний международного бизнеса и введен общий режим налогообложения для резидентов и нерезидентов (Кипр, Венгрия). Тем не менее, на данном, переходном, этапе оффшорные компании еще пользуются льготами, работая в "смягченном" налоговом режиме. В юрисдикциях этой группы нужна финансовая отчетность.
В государствах и административных территориях третьей группы установлены довольно высокие налоговые ставки. Что не мешает им пользоваться большой популярностью у тех, кто занимается оффшорным бизнесом. Конечно, это не классические оффшоры, но благодаря некоторым особенностям их законодательства и использованию определенных схем при работе оффшорных компаний, размер уплачиваемого налога можно свести к минимальной сумме (Швейцария, Англия, Ирландия, Дания, Нидерланды и др.). Например, финансовая или холдинговая деятельность нидерландской компании за пределами Нидерландов облагается налогом по ставке менее одного процента. И подобных примеров - множество. На сегодняшний день лидеры по количеству регистрируемых компаний - Англия и Ирландия.
Компаниям, зарегистрированным на территории юрисдикций третьей группы, необходимо вести бухгалтерский учет и осуществлять аудит.
И, наконец, четвертая группа - все штаты Америки. Назовем их "псевдооффшорами". Дело в том, что по существу они не являются оффшорными зонами, хотя имеют некоторые отличия от стран и территорий первой категории. Вот пример. Компании, зарегистрированные в штате Делавер и не проводящие каких-либо операций на территории штата, освобождаются от всех местных налогов и сборов, кроме так называемого "налога привилегии", который составляет незначительную величину и зависит только от количества разрешенных к выпуску акций (т.е. акционерного капитала). Однако все компании, зарегистрированные на территории Соединенных Штатов, обязаны уплачивать федеральные налоги, в том числе и федеральный корпоративный налог на доход, полученный компанией в любой другой стране мира. При этом для компаний, зарегистрированных в любом из штатов страны, финансовая отчетность обязательна. Американские юрисдикции - самые дешевые, причем зачастую использование компаний на их территории отличается некорректностью, последствия которой не всегда просчитываются.

Регистрация оффшорных компаний в Азии/Африке

Гонконг

Регистрация оффшоров в Гонконге
Гонконг - специальный Административный Район в составе Китайской Народной Республики. Имеет собственную законодательную и исполнительную власть.

Международная легализация документов: апостиль  – для стран-участниц Гаагской конвенции. Консульская легализация для других стран возможна через посольства этих стран в США и Великобритании.

В оффшорной зоне Гонконга оффшорные компании (Private Company Limited by Shares) регистрируются в соответствии с Законом о Компаниях (Companies Ordinance) 1933 года и Закона о Регистрации Предпринимательской Деятельности (Business Registration Ordinance, 1959).

Оффшорная компания может осуществлять различные виды деятельности. Фиксированный лицензионный сбор зависит от размеров объявленного уставного капитала. Минимальная сумма сбора составляет 300 долларов США (2250 гонконгских долларов) в год и применяется к компаниям, чей объявленный капитал не превышает 1300 долларов США (10000 гонконгских долларов). Срок уплаты сбора – годовщина с даты регистрации компании.

Аудит и отчетность: компания обязана проходить ежегодный аудит. Прибыль от операций вне Гонконга налогом не облагается, прибыль от операций в Гонконге облагается по ставке 16%.

Директора: может быть один директор, физическое или юридическое лицо. Гражданство директоров не имеет значения. Реестр директоров закрытый (данные хранятся только у Зарегистрированного агента).

Секретарь: оффшорная компания обязана иметь секретаря – гражданина Гонконга или гонконгскую компанию.

Акции: только именные. Оффшорная компания считается начавшей деятельность, если она выпустила хотя бы одну акцию. Реестр акционеров открытый. Минимальное количество акционеров – одно юридическое или физическое лицо (если акционер один, в компании должно храниться распоряжение директора на предмет того, кто становится акционером компании в случае смерти/роспуска текущего).

НАШ КОММЕНТАРИЙ: гонконгская компания относится к категории «белых» оффшоров. Будучи достаточной дорогой в обслуживании (юридическая поддержка + местный секретарь + аудит) юрисдикцией, применяется в основном для разнообразия компаний, участвующих в бизнес-схеме одного клиента.

Сейшельские острова

Регистрация оффшоров на Сейшелах
Сейшельские острова - независимое государство расположенное в Индийском океане у Африканского побережья, севернее Мадагаскара. Член ООН с 1976 года. Член Британского Содружества.

Международная легализация документов: апостиль – для стран-участниц Гаагской конвенции. Консульская легализация для других стран возможна через посольства этих стран в Великобритании.

Оффшорная компания может осуществлять различные виды деятельности и освобождена от всех налогов, которые заменены фиксированным лицензионным сбором. Фиксированный лицензионный сбор зависит от размеров объявленного уставного капитала. Минимальная сумма сбора составляет 100 долларов США в год и применяется к компаниям, чей объявленный капитал не превышает 5.000 долларов США. (Для компаний с уставным капиталом до 50.000 долларов США сбор составляет 300 долларов США, а с уставным капиталом более 50.000 – 1.000 долларов США). Срок уплаты сбора – до 31.07 следующего за годом регистрации года, при неуплате сбора до 31.10 – штраф 50%, при неуплате до 31.12 – роспуск компании. Компания может быть восстановлена в течении 12 месяцев с даты роспуска, уплатив соответствующие сборы, штрафы и плату за восстановление.

Директора: оффшорная компания должна иметь минимум одного директора – юридическое или физическое лицо. Гражданство директоров не имеет значения. Реестр директоров закрытый (данные хранятся только у Зарегистрированного агента).

Акции: именные и/или «на предъявителя» (Bearer shares). Компания считается начавшей деятельность, если она выпустила хотя бы одну акцию. Реестр акционеров закрыт (данные хранятся только у Зарегистрированного агента). Минимальное количество акционеров – одно юридическое или физическое лицо.

Название компании: пишется только латинским шрифтом; в названии компании обязательно должно присутствовать одно из следующих указаний на статус закрытого акционерного общества: Limited, Ltd., Incorporated, Inc., Corporation, Corp., Sosiedad Anonima, S.A.

НАШ КОММЕНТАРИЙ: хотя Сейшельские острова не входят в списки FATF (Non-cooperative countries), отношение к ним со стороны США негативное, что может иногда приводить к задержке или возврату крупных (свыше 50.000) платежей в долларах США. При работе в зоне евро подобного не наблюдалось.

Сейшельские острова привлекательны с точки зрения регистрации морских судов и самолетов, а также как классическая (и недорогая) оффшорная юрисдикция.

Регистрация резидентной или оффшорной компании в Европе

Великобритания

Регистрация компании в Великобритании
Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии - независимое государство. Член ООН с 1945 года. Член Британского Содружества
Международная легализация документов: апостиль – для стран-участниц Гаагской конвенции. Консульская легализация для других стран возможна через посольства этих стран.
Английская акционерная компания (Private Company Limited by Shares) регистрируется в соответствии с Законом о Компаниях (Companies Act) 1985 года.
Название компании пишется только латинским шрифтом, в названии компании обязательно должно присутствовать указание на статус закрытого акционерного общества: Limited, Ltd.
Компания может осуществлять различные виды деятельности. Уставной капитал может быть номинирован как в фунтах стерлингов, так и в долларах США. Фиксированный лицензионный сбор зависит от размеров объявленного уставного капитала. Минимальная сумма сбора составляет 25 долларов США (15 фунтов стерлингов) в год и применяется к компаниям, чей оплаченный капитал не превышает 1.500 долларов США (1000 фунтов). Срок уплаты сбора – годовщина с даты регистрации компании. Вместе со сбором должен сдаваться ежегодный отчет компании (Annual Return) о текущем статусе: директора, акционеры, юридический адрес.
Аудит: компания обязана проходить ежегодный аудит. При обороте до 5.600.000 фунтов вместо аудита может сдаваться баланс. Более подробно см. нашу секцию по аудиту.
Директора: компания должна иметь как минимум одного директора – юридическое или физическое лицо. Гражданство директоров не имеет значения. Реестр директоров открытый (данные хранятся в Регистрационной Палате (Companies House)).
Секретарь: компания обязана иметь одного секретаря – юридическое или физическое лицо. Гражданство секретаря не имеет значения. Совмещение должностей директора и секретаря не допускается.
Акции: только именные. Компания считается начавшей деятельность, если она выпустила хотя бы одну акцию. Реестр акционеров открытый, данные хранятся в Регистрационной Палате (Companies House). Минимальное количество акционеров – одно юридическое или физическое лицо.
Другой вариант, часто используемый для регистрации, - партнерства с ограниченной ответственностью (LLP или Limited Liability Partnership). Такие партнерства должны иметь минимум двух владельцев, будь то физические или юридические лица, гражданство или страна регистрации которых значения не имеет. Требования по аудиту и сдаче отчетности - такие же как и у других компаний. Самое же главное отличие состоит в том, что партнерство не является налогоплательщиком как самостоятельное юридическое лицо: его доход автоматически рассматривается как доход владельцев, с которого эти владельцы должны уплачивать налоги там, где они являются налоговыми резидентами. Поэтому если владельцы не являются английскими налоговыми резидентами и если партнерство не вело деятельности на территории Великобритании, то налоговых обязательств такого партнерства в Великобритании не возникает.
НАШ КОММЕНТАРИЙ: Компания, зарегистрированная в Великобритании, не является оффшорной - и, соответственно, выглядит достаточно солидным партнером при ведении международного бизнеса. Однако существует возможность законного снижения налогооблагаемой прибыли до приемлемых размеров, что позволяет эффективно (и эффектно) использовать компанию в международном бизнесе.
Налоговая регистрация копании производится налоговой инспекцией (Inland Revenue) автоматически (без заявления от имени компании) в течении 3-4 месяцев с даты регистрации компании.
Следует отметить, что рекомендуемая на российском рынке схема, когда английская компания является агентом оффшорной компании и работает за процент комиссионных, с точки зрения английских аудиторов является далеко не идеальной.
ВАЖНО! Если компания из Великобритании собирается работать с Европейскими партнерами, очень вероятен вариант, когда компании придется (по требованию партнеров) встать в Великобритании на учет как плательщик НДС (VAT Registration), что повлечет за собой помимо подготовки ежегодного аудита еще и ежеквартальные отчеты по НДС.

Гибралтар

Регистрация оффшоров в Гибралтаре

Зависимая территория Великобритании на южной оконечности Пиренейского полуострова, окружённая территорией Испании и отделённая от Африки Гибралтарским проливом.

Внутреннее самоуправление с 1965 года. За внешние связи Гибралтара полную ответственность несёт Великобритания, поэтому Гибралтар причислен к ЕС на тех же правах, что и Великобритания.

Международная легализация документов: апостиль – для стран-участниц Гаагской конвенции. Консульская легализация для других стран возможна через посольства этих стран в Великобритании и США.

Компании регистрируются на основании Закона о компаниях (The Companies Ordinance). Первая редакция – 1984 год, с последующими изменениями и дополнения.
Прототипом этого законодательного акта послужил английский Закон о компаниях 1929 года (Companies Act 1929).

Гибралтарский Закон о компаниях позволяет регистрировать несколько типов компаний по видам собственности, наиболее популярными из которых для использования в международном бизнесе являются:

- компании с ответственностью, ограниченной акциями (companies limited by shares);
- компании с неограниченной ответственностью (unlimited companies).

Названия оффшорных компаний с ограниченной ответственностью должны заканчиваться словом "Limited"; отсутствие этого слова в названии говорит о неограниченной ответственности её участников (акционеров).

Директора: гибралтарская компания должна иметь не менее одного директора – юридическое или физическое лицо. Гражданство директоров не имеет значения. Кроме того, у компании должен быть Секретарь – резидент Гибралтара. Не допускается совмещение секретарских обязанностей единственным директором компании. Компания ведёт реестр директоров и секретарей. Кроме того, информация о директорах и секретарях компании хранится в Регистре компаний и является общедоступной.

Акции: могут быть именные или на предъявителя. Сертификаты предъявительских акций должны сдаваться бенефициарным владельцем на ответственное хранение в банк на территории Гибралтара, поэтому возможность выпуска предъявительских акций практически не используется. Компания ведёт реестр акционеров. Кроме того, информация об акционерах компании хранится в Регистре компаний и является общедоступной. Минимальное количество акционеров – один. Компания с неограниченной ответственностью может иметь капитал в форме, отличной от акционерного.

Аудит и отчетность: требуется.

Налоги: ставка налога на прибыль для резидентных компаний составляет 35%. Вместе с тем, различные законы, регулирующие налогообложение (The Companies (Taxation and Concessions) Ordinance, Income Tax Ordinance и т.п.), позволяют получать налоговые льготы. По виду приобретаемых налоговых льгот гибралтарские компании делятся на:

- нерезидентные;
- освобождённые от налогов;
- компании с уменьшенным налогообложением;
- холдинговые компании.

Нерезидентные компании (Non-resident Companies). Если бенефициарными владельцами гибралтарской компании являются нерезиденты Гибралтара и если компания управляется и контролируется директорами, проживающими и проводящими собрания Совета директоров за пределами Гибралтара, она считается нерезидентом Гибралтара для целей налогообложения и её доходы не облагаются никакими налогами за исключением части прибыли, которая переведена на Гибралтар. Нерезидентные компании свободны от уплаты фиксированных правительственных сборов (однако оплачивают на ежегодной основе предоставление юридического адреса на Гибралтаре, пересылку корреспонденции, сдачу отчётности в Регистр компаний и т.п.), но тот факт, что компания не является налоговым резидентом Гибралтара и что собрания директоров проводятся за пределами Гибралтара, может дать основания считать их налоговыми резидентами по месту постоянного проживания директоров.

Освобождённые от налогов компании (Tax Exempt Companies). Нерезидентные компании с оплаченным капиталом не менее 100 гибралтарских фунтов вправе заявить о получении освобождения от налогов на Гибралтаре, в подтверждение чего выдаётся правительственный сертификат об освобождении от налогов сроком на 25 лет, причём компания остаётся налоговым резидентом Гибралтара. В этом случае налоги заменены фиксированным сбором в размере 225 гибралтарских фунтов в год. Для получения освобождения следует представить Секретарю по финансам и развитию данные о директорах, бенефициарных владельцах и аудиторах компании; бенефициарным владельцам потребуются также банковские и иные рекомендации, подтверждающие деловую репутацию на протяжении не менее 5 лет. Освобождённой от налогов компании разрешается полное физическое присутствие на Гибралтаре, также она может извлекать доходы из гибралтарских источников. Иностранные компании также могут претендовать на освобождение от налогов на Гибралтаре. Сумма ежегодного правительственного сбора составляет 300 гибралтарских фунтов.

Компании с уменьшенным налогообложением (Qualifying Companies). Нерезидентные компании с оплаченным уставным капиталом не менее 1,000 гибралтарских фунтов могут заявить об уменьшении налога на прибыль и получить свидетельство об уменьшении налогообложения (Qualifying Certificate) сроком на 25 лет. Ставки налога на прибыль составляют от 2 до 5% включительно, если прибыль не переводилась на Гибралтар, и от 6 до 17% - в противном случае. Гибралтарские компании выбирают статус уменьшенного налогообложения для получения налоговых льгот в других странах.

Холдинговые компании (1992 Holding Companies). Согласно положениям директивы ЕС 90/435 о налогообложении дочерних и материнских компаний, компания из страны ЕС, являющаяся дочерней или зависимой по отношению к компании из другой страны ЕС (доля участия не менее 25%), может перечислить дивиденды в адрес материнской компании без удержания налогов на дивиденды, если материнская компания подлежит налогообложению в стране регистрации. Таким образом, гибралтарские нерезидентные и освобождённые от налогов компании получают дивиденды от дочерних структур в ЕС за вычетом налогов на дивиденды. Чтобы получить налоговые льготы в качестве холдинга, гибралтарская компания должна быть нерезидентной, её бенефициарные владельцы не должны быть резидентами ЕС, а не менее 51% доходов должны составлять доходы от инвестиций. Доходы, не связанные с доходами от инвестиций, облагаются по стандартной ставке 35%. Налог на дивиденды, выплачиваемые самой холдинговой компанией, равен 1%. Холдинговые компании прекрасно подходят для реализации инвестиционных проектов, осуществляемых нерезидентами ЕС в странах Евросоюза.

НАШ КОММЕНТАРИЙ: Гибралтар входит в "оффшорный" список ЦБ РФ (Указание № 500-У), являясь при том респектабельной оффшорной зоной в составе ЕС, что и предопределяет широкие возможности использования гибралтарских оффшорных компаний для реализации проектов в различных сферах деятельности.

Однако, последние тенденции борьбы ЕС за устранение подобных мест с льготным налогообложением в границах европейской экономической зоны могут привести к радикальным изменениям в статусе оффшоров Гибралтара. Один из рассматриваемых сейчас вариантов – устранение текущих льгот для освобожденных (exempt) компаний и компаний с уменьшенным налогообложением (qualifying) с одновременным снижением общего налога на прибыль с 35% до 8% для всех резидентных компаний.

Джерси

Регистрация оффшорных компаний на Джерси
Остров Джерси является одним из Нормандских островов - самые крупные из которых Джерси и Гернси - расположенных в проливе Ла-Манш в 20 км от побережья Франции. Государственный статус уникален: самоуправляемое государство, принадлежащее Британской короне, но не входящее в состав Соединенного королевства и, следовательно, ЕС.
Членом ООН не является, так как все вопросы внешней политики возложены на Великобританию.
Международная легализация документов: апостиль – для стран-участниц Гаагской конвенции. Консульская легализация для других стран возможна через консульства этих стран в Великобритании. Оффшорная компания (или освобожденная компания) (Exempt Company) регистрируется в соответствии с Законом о Компаниях (Companies Jersey Law) 1991 г. С 1993 года новые компании могут получить статус Компаний международного бизнеса (International Business Company).

Оффшорная компания может осуществлять различные виды деятельности и освобождена от всех налогов, которые заменены фиксированным лицензионным сбором. Фиксированный лицензионный сбор составляет 600 фунтов стерлингов и не зависит от размеров объявленного уставного капитала. Уплачивается этот сбор ежегодно до 31 марта.

Компании международного бизнеса являются налоговыми резидентами, но уплачивают налог по минимальным ставкам от 0.5% до 2%.

Директора: оффшорная компания может иметь одного директора, но это обязательно должно быть физическое лицо. Гражданство директоров не имеет значения; данные о директорах должны храниться как у зарегистрированного агента, так и в государственном реестре, но являются закрытыми для публики. Также компания обязана иметь секретаря, юридическое или физическое лицо, гражданство которого не имеет значения. При этом одно лицо не может быть одновременно директором и секретарем.

Акции: только именные. Минимальное количество акционеров – два; данные по ним хранятся в государственном реестре и доступны публике. При использовании номинальных акционеров данные о реальных (бенефициарных) владельцах также должны подаваться властям, но они уже являются закрытыми для публики. Один акционер возможен в случае создания компании на Джерси как дочерней от иностранной фирмы. Данные об акционерах должны подаваться в реестр ежегодно в январе (пошлина при подаче – 120 фунтов стерлингов), несоблюдение этого влечет за собой штрафы с возможным последующим роспуском компании.

Название: не должно содержать следующих слов, их производных и иностранных эквивалентов: Jersey, Bank, Building Society, Savings, Loans, Insurance, Assurance, Reinsurance, Chamber of Commerce, Council, Co-operative, Trust, Trustees, Finance, International. В названии оффшора не могут быть использованы названия, похожие на названия известных международных корпораций. Название должно оканчиваться на Limited или его французский эквивалент SARL.

У Джерси заключено три договора об избежании двойного налогообложения: с Великобританией, Гернси и – очень ограниченный – с Францией. Компании международного бизнеса не подпадают под действие этих соглашений.

Кипр

Регистрация оффшора на Кипре
Республика Кипр - независимое государство в Средиземном море, в 75 км к югу от побережья Турции и в 105 км к западу от побережья Сирии.
Член ООН с 20 сентября 1960 года. Член Британского Содружества наций.

Международная легализация документов: апостиль – для стран-участниц Гаагской конвенции.
Консульская легализация для других стран возможна через посольства этих стран в США и Великобритании. Собственные посольства на Кипре имеют США, Российская Федерация, Италия, Белиз. Также на острове постоянно работает Высшая комиссия Великобритании и делегация Европейского Союза.

Оффшор: на основании закона о компаниях (Company Law, Cap. 113) на Кипре регистрируются оффшорные компании с ответственностью, ограниченной акциями (companies limited by shares). Если бенефициарными владельцами компании являются нерезиденты Кипра, то, на основании Закона о валютном контроле (Exchange Control Law), компания может получить в Центральном Банке Кипра освобождение от валютного контроля (Exchange Control Permit).

Названия компаний с ограниченной ответственностью должны заканчиваться словом "Limited".

Директора: оффшорная компания на Кипре должна иметь не менее одного директора – физическое или юридическое лицо. Гражданство директоров не имеет значения. Кроме того, у компании должен быть Секретарь – юридическое или физическое лицо. Не допускается исполнение секретарских обязанностей единственным директором компании. Кроме того, информация о директорах и секретарях компании хранится в Регистре компаний и является общедоступной.

Акции: только именные. Минимальная сумма уставного капитала – 1,000 кипрских фунтов. Если компания планирует арендовать офис на Кипре, её уставный капитал должен быть не менее 10,000 кипрских фунтов. Информация об акционерах компании хранится в Регистре компаний и является обще доступной. Минимальное количество акционеров – один. Для получения освобождения от валютного контроля в Центральный Банк Кипра подаётся информация и банковская рекомендация на бенефициарного владельца компании (физическое или юридическое лицо – нерезидента Кипра). Эта информация хранится в Центральном Банке Кипра и недоступна широкой публике.

Компания может осуществлять различные виды деятельности, кроме банковской и страховой. Также компания не имеет права извлекать доходов из источников в стране регистрации.

Налоговые льготы гарантируются Законом о налоге на прибыль. Кипрские компании должны уплачивать налог на прибыль по ставке 10% (эта ставка была введена с 1 января 2003 г.). С 1999 года введены авансовые платежи по налогу на прибыль. В начале года компания прогнозирует свою прибыль и в четыре приёма в течение года должна уплатить авансом налог на прибыль, исходя из прогнозируемой прибыли. Если прогнозируемая прибыль отличается от фактической в меньшую сторону более, чем на 50%, компания уплачивает штрафы из расчёта 10% годовых. На сумму излишне уплаченных налогов начисляются проценты из расчёта 9% годовых.

Финансовая отчётность и аудит: требуется. Первый отчётный период для оффшорной компании не должен превышать 18 месяцев с момента регистрации.

У Кипра заключены Договора и Соглашения об избежании двойного налогообложения со следующими странами: Армения, Австрия, Бельгия (в процессе ратификации), Болгария, Канада, Китай, Российская Федерация, Чехия, Дания, ФРГ, Египет, Финляндия (в процессе ратификации), Франция, Греция, Венгрия, Индия, Япония, Кувейт, Мальта, Норвегия, Польша, Румыния, Сингапур, Словакия, ЮАР, Швеция, Сирия, Таиланд, Украина, Венгрия, Индия, Ирландия, Италия, Великобритания, США, Югославия (Сербия и Черногория), Узбекистан, Кыргызстан, Маврикий, Словения, Таджикистан, Туркменистан.

НАШ КОММЕНТАРИЙ: кипрские оффшоры используются для самых различных видов деятельности. Выгодной особенностью является то, что к кипрским компаниям применимы положения соглашений об избежании двойного налогообложения, заключённые Кипром с другими странами, в том числе с Российской Федерацией. Поэтому эти компании являются прекрасным инструментом для учреждения дочерних компаний в России и участия в капитале российских предприятий. Недаром по итогам первого квартала 2001 года Кипр занял первое место по объёмам иностранных инвестиций в экономику России.

Остров Мэн

Регистрация "оффшорных" компаний на острове Мэн

Остров Мэн расположен между Британией и Ирландией. Государственный статус уникален: самоуправляемое государство, принадлежащее Британской короне, но не входящее в состав Соединенного королевства. Является ассоциированным членом ЕС и входит в его в таможенную зону. Членом ООН не является, так как все вопросы внешней политики возложены на Великобританию.

Международная легализация документов: апостиль – для стран-участниц Гаагской конвенции.
Консульская легализация для других стран возможна через консульства этих стран в Великобритании.

Наиболее популярными для регистрации безналоговыми компаниями являются освобожденные компании (Exempt Private Company). Такая компания формально считается резидентной, хотя и платит лишь фиксированную пошлину на основании Income Tax (Exempt Companies) Act 1984. Одновременно с уплатой пошлины компания должна подавать заявление на освобождение от налогов. Делаться это должно не позднее 30 июня каждого года и размер пошлины составляет 430 фунтов стерлингов. Если заявление подается после 30 июня, но до 30 сентября, то размер пошлины возрастает до 1,200 фунтов. При неподаче заявления до 30 сентября освобожденный статус компании пропадает и она становится резидентной и, соответственно, должна платить налоги. Хотя освобожденная компания не должна платить налоги и сдавать финансовую отчетность, она должна вести бухгалтерию и предоставлять результаты в налоговую инспекцию острова по первому требованию. На практике, конечно, такие требования крайне редки.

Директора: Директоров должно быть минимум двое (как физические так и юридические лица), один из которых должен быть резидентом острова, акционер может быть один. Данные о директорах и акционерах ежегодно сообщаются в реестр, пошлина – 50 фунтов. Компании также необходим местный секретарь. Данные о директорах и акционерах обоих типов компаний хранятся в открытом реестре и доступны публике.

Название: использование следующих слов, их производных и иностранных эквивалентов в названии оффшора возможно лишь после согласования с властями: Bank, Assurance, Casualty, Guarantee, Indemnity, Insurance, Re-insurance, Surety, Underwriting, Bank, Trust, Trustee, Holdings, International, Group, Global, World-wide, European, Finance, Securities. Название должно оканчиваться на Limited или Plc (для компаний открытого типа).

Из-за ассоциированности острова с ЕС все компании, зарегистрированные там и желающие вести бизнес со странами европейского союза, должны уплачивать НДС в размере 17.5%.

Остров Мэн имеет только один договор об избежании двойного налогообложения – с Великобританией, воспользоваться которым могут только резидентные компании.

НАШ КОММЕНТАРИЙ: Освобожденные компании, хотя и имеют существенные ограничения на ведение деятельности, являются привлекательными из-за своего формального резидентного статуса, в частности, для получения российского налогового номера. Другой приемлемый для России вариант – резидентная компания, но ее собственные ставки налога на прибыль – 12-18%.

Оффшорные компании в Карибском бассейне

Багамы

Регистрация оффшоров на Багамах

Содружество Багамских Островов - независимое государство на островах Багамского архипелага, между юго-восточным побережьем США (Флорида) и островом Куба. Член ООН с 18 сентября 1973 года. Член Британского Содружества наций.

Международная легализация документов: апостиль – для стран-участниц Гаагской конвенции. Консульская легализация для других стран возможна через посольства этих стран в США и Великобритании.
Собственные консульства на Багамских островах имеют Дания, Бельгия и Канада.
В оффшорной зоне Багамских островов оффшорная компания (International Business Company, IBC) регистрируется в соответствии с Законом о Компаниях Международного Бизнеса (International Business Companies Act 2000). Закон принят в 1989 году, последняя редакция – 2000 год.

Название оффшорной компании: в качестве указания на ограниченную ответственность компания должна включить в своё название слова "Limited", "Incorporated", "Corporation", "Sociètè Anonyme", "Sociedad Anоnima" или сокращения "Ltd.", "Inc.", "Corp.", "S.A.". Ограничено (не допускается без лицензии или специального разрешения) использование слов "Assurance", "Bank", "Building Society", "Chamber of Commerce", "Chartered", "Cooperative", "Imperial", "Insurance", "Municipal", "Royal", "Trust" или сходных с ними по значению.

Оффшорная компания может осуществлять различные виды деятельности, кроме банковской, страховой и деятельности в качестве зарегистрированного агента. Также компания не имеет права извлекать доходов из источников в стране регистрации и владеть недвижимостью на Багамских островах.

Оффшорная компания освобождена от всех налогов, которые заменены фиксированным лицензионным сбором. Фиксированный лицензионный сбор зависит от размеров объявленного уставного капитала. Минимальная сумма сбора составляет 250 долларов США в год (с 2002 года – 350 долларов) и применяется к компаниям, чей объявленный капитал не превышает 50 000 долларов США. Неуплата сборов до 01 мая влечёт штраф и, в качестве крайней меры, - роспуск компании с 01 января будущего года.

Директора: оффшорная компания должна иметь не менее двух директоров – юридических или физических лиц. Гражданство директоров не имеет значения. Информация о директорах (имена, адреса) хранится в Регистре компаний и выдаётся при личном обращении. Смена директоров должна быть зарегистрирована в Регистре компаний. Зарегистрированный Агент, помимо общедоступной информации, запрашивает и хранит копии паспортов и справки из банков или от деловых партнёров директоров.

Акции: только именные. Компания считается начавшей деятельность, если она выпустила хотя бы одну акцию. Компания ведёт собственный реестр акционеров, копия которого хранится у Зарегистрированного Агента компании. Минимальное количество акционеров – два юридических или физических лица.

Багамские острова входят в Список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны) (Приложение 1 к Указанию Банка России № 500-У).

НАШ КОММЕНТАРИЙ: оффшоры на Багамах были популярны в качестве торговых посредников (в том числе при операциях с ценными бумагами) и компаний для хранения личных сбережений вплоть до 2000 года. Включение Багамских островов в список FATF в 2000 году повлекло изменение законодательства в сторону увеличения объёма и уменьшения степени конфиденциальности информации, предоставляемой директорами и акционерами компаний международного бизнеса. Также решено увеличить правительственный сбор с 2002 года. В результате в 2001 году FATF исключила Багамские острова из списка государств, не сотрудничающих с мировым сообществом по делам об отмывании денег, но привлекательность багамских компаний международного бизнеса для текущей деятельности существенно снизилась.

Белиз

Белиз - независимое государство в Центральной Америке, граничит с Мексикой и Гватемалой. Член ООН с 25 сентября 1981 года. Член Британского Содружества наций.

Международная легализация документов: апостиль – для стран-участниц Гаагской конвенции. Консульская легализация для других стран возможна через посольства этих стран в США и Великобритании. Собственные посольства в Белизе имеют США и Тайвань, консульства - Дания, Бельгия и Канада.

В оффшорной зоне Белиза оффшорная компания (International Business Company, IBC регистрируется в соответствии с Законом о Компаниях Международного Бизнеса (International Business Companies Act 1990).
Закон принят в 1990 году, последняя редакция – 1999 год.

Название оффшорной компании в качестве указания на ограниченную ответственность должно включать слова "Limited", "Incorporated", "Corporation", "Sociètè Anonyme", "Sociedad Anоnima", "Gesellschaft mit beshränkter Haftung" или сокращения "Ltd.", "Inc.", "Corp.", "S.A.", "GmbH". Ограничено (не допускается без лицензии или специального разрешения) использование слов "Assurance", "Bank", "Building Society", "Chamber of Commerce", "Chartered", "Cooperative", "Imperial", "Insurance", "Municipal", "Royal", "Trust", "University" или сходных с ними по значению.

Оффшорная компания может осуществлять различные виды деятельности, кроме банковской, страховой и деятельности в качестве зарегистрированного агента. Также компания не имеет права извлекать доходов из источников в стране регистрации и владеть недвижимостью в Белизе.

Оффшорная компания освобождена от всех налогов, которые заменены фиксированным лицензионным сбором. Фиксированный лицензионный сбор зависит от размеров объявленного уставного капитала. Минимальная сумма сбора составляет 100 долларов США в год и применяется к компаниям, чей объявленный капитал не превышает 50 000 долларов США. Неуплата сборов до 01 августа влечёт штраф и, в качестве крайней меры, - роспуск компании с 01 января будущего года.

Директора: оффшорная компания должна иметь не менее одного директора, будь то юридическое или физическое лицо. Гражданство директоров не имеет значения. Имена первых директоров сообщаются Зарегистрированному Агенту компании. Эта информация не может быть получена или передана третьим лицам без специального судебного постановления.

Акции: могут быть именные или на предъявителя. Компания считается начавшей деятельность, если она выпустила хотя бы одну акцию. Компания ведёт реестр акционеров, копия которого хранится у Зарегистрированного Агента компании. Минимальное количество акционеров – один.

Важно: согласно подзаконному акту № 94 от 2001 г. акции на предъявителя должны храниться либо у зарегистрированного агента в Белизе, либо у профессионального посредника, с которым работает конечный клиент.

Белиз входит в Список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны) (Приложение 1 к Указанию Банка России № 500-У).

НАШ КОММЕНТАРИЙ: компании международного бизнеса, зарегистрированные в Белизе, могут использоваться в качестве торговых посредников, компаний для хранения личных сбережений, осуществления индивидуальной деятельности, торговли ценными бумагами и т.п. До последнего времени Белиз был широко известен своими программами бизнес-эмиграции и предоставления второго гражданства, но с изменением законодательства Багамских островов можно прогнозировать рост популярности белизских компаний.

Британские Виргинские острова

Британские Виргинские Острова - автономная колония Великобритании, управляемая назначаемым Британской Короной Губернатором. БВО расположены между США и Пуэрто-Рико.
Международная легализация документов: апостиль – для стран-участниц Гаагской конвенции. Консульская легализация для других стран возможна через посольства этих стран в США и Великобритании.
В оффшорной зоне Виргинских островов оффшорная компания (International Business Company, IBC) регистрируется в соответствии с Законом о Международных Коммерческих Компаниях (International Business Companies Ordinance). Закон принят в 1984 году с последующими дополнениями.
Название компании: пишется только латинским шрифтом, в названии оффшорной компании обязательно должно присутствовать одно из следующих указаний на статус акционерного общества: Limited, Ltd., Incorporated, Inc., Corporation, Corp.

Оффшорная компания может осуществлять различные виды деятельности и освобождена от всех налогов, которые заменены фиксированным лицензионным сбором. Фиксированный лицензионный сбор зависит от размеров объявленного уставного капитала. Минимальная сумма сбора составляет 300 долларов США в год и применяется к компаниям, чей объявленный капитал не превышает 50 000 долларов США. Срок уплаты сбора: для компаний зарегистрированных до 01/07 – до 30/05 следующего года; для компаний зарегистрированных после 01/07 – до 30/11 следующего года. В случае неуплаты сбора в срок, в течение первых двух месяцев налагается штраф 10%, в течение последующих трех месяцев – штраф 50%, при неуплате сбора (со штрафом) в течение этих 5 месяцев , компания будет распущена. Компания может быть восстановлена в течении 12 месяцев с даты роспуска, уплатив соответствующие сборы, штрафы и плату за восстановление.

Директора: оффшорная компания может иметь от 1 до 6 директоров – юридических или физических лиц. Гражданство директоров не имеет значения. Реестр директоров закрытый (данные хранятся только у Зарегистрированного агента).

Акции: именные и/или на предъявителя. Компания считается начавшей деятельность, если она выпустила хотя бы одну акцию. Реестр акционеров закрыт (данные хранятся только у Зарегистрированного агента). Минимальное количество акционеров – одно юридическое или физическое лицо, гражданство которого не имеет значения.

НАШ КОММЕНТАРИЙ: Британские Виргинские Острова относятся к классу «белых» оффшоров, то есть страна никогда не попадала ни в какие списки "несотрудничающих" стран, не связывается с отмыванием денег и т.д. Соответственно, у оффшорных компаний БВО нет проблем с открытием счетов и работой как в Европе, так и в США. Помимо обычно разрешенной для IBC деятельности, компания с БВО имеет право заниматься брокерской деятельностью на рынке ценных бумаг (вне территории БВО). Благодаря этому около 60% игроков американского фондового рынка зарегистрированы в этой юрисдикции.

Доминика

Содружество Доминика - независимое государство в Карибском бассейне. Член ООН с 1978 года. Член Британского Содружества.

Международная легализация документов: апостиль – для стран-участниц Гаагской конвенции. Консульская легализация для других стран возможна через посольства этих стран в США и Великобритании.

Оффшорная компания (International Business Company, IBC) регистрируется в соответствии с Законом о Международных Коммерческих Компаниях (International Business Companies Act). Закон принят в 1996 году.

Название компании: пишется латинским шрифтом, но может быть не только на английском, но и на других языках: немецком, франзузском, итальянском, испанском, голландском.
В названии оффшорной компании обязательно должно присутствовать указание на статус акционерного общества, помимо общепринятых Limited, Ltd., Incorporated, Inc., Corporation, Corp допускаются: PLC, A.G., GmbH, N.V., S.A., S.R.L., A/S. Допускается регистрация компаний с названием кириллицей на русском языке (ЗАО, ТОО, ООО). Допускается составление учредительных документов на любом языке (обязательно требуется перевод на английский язык).

Оффшорная компания может осуществлять различные виды деятельности и на 20 лет освобождена от всех налогов, которые заменены фиксированным лицензионным сбором. Фиксированный лицензионный сбор не зависит от размеров объявленного уставного капитала. Уставной капитал может быть объявлен в любой "твердой" валюте (марки, франки, гульдены, лиры и т.д.). Ежегодный сбор за освобождение от налогов составляет 150 долларов США в год. Срок уплаты сбора наступает через 1 год с даты регистрации компании.

Директора: оффшорная компания может иметь от 1 до 6 директоров – юридических или физических лиц. Гражданство директоров не имеет значения. Реестр директоров закрытый (данные хранятся только у Зарегистрированного агента).

Акции: именные или на предъявителя, однако в последнем случае сертификат акций должен храниться у зарегистрированного агента в Доминике. Компания считается начавшей деятельность, если она выпустила хотя бы одну акцию. Реестр акционеров закрыт (данные хранятся только у зарегистрированного агента). Минимальное количество акционеров – одно юридическое или физическое лицо, гражданство которого не имеет значения. Бенефициарные владельцы компании заполняют стандартную форму BOD, которая пересылается в Доминику вкупе с четкой фотокопией паспорта или удостоверения личности.

КОММЕНТАРИЙ ЮРИСТА: Доминику (не путать с Доминиканской Республикой – это две разные страны) можно отнести к классу "белых" оффшоров: не попав в "черные" списки, тем не менее по версии FATF она входила до 2002 г. в LinkToInfo(список "несотрудничающих" стран). Однако в данный момент эта страна набирает всё большую популярность. Ведь необходимо помнить, что на сегодняшний день Доминика – единственная из классических оффшорных стран, которая не вошла в пресловутый список оффшоров по версии ЦБ РФ (Указание № 500-У).

Тот факт, что уставной капитал компании может быть заявлен в любой твердой валюте и на любую сумму, а также то, что компания может иметь название не только на английском языке, открывают значительный простор для использования доминиканских компаний в бизнес-схемах.

Невис

Невис - независимое государство в Карибском бассейне. Член ООН с 1983 года (в рамках Содружества Сент-Киттс и Невис). Член Британского Содружества.

Международная легализация документов: апостиль – для стран-участниц Гаагской конвенции. Консульская легализация для других стран возможна через посольства этих стран в США и Великобритании.

Оффшорная компания (Corporation) регистрируется в соответствии с Законом о Коммерческих Компаниях (Business Corporation Ordinance 1984), а Компания с Ограниченной Ответственностью (Limited Liability Company, LLC) – в соответствии с Законом о Компаниях с Ограниченной Ответственностью (Limited Liability Company Ordinance 1995).
Оффшорная компания может осуществлять различные виды деятельности и освобождена от всех налогов, которые заменены фиксированным лицензионным сбором. Фиксированный лицензионный сбор зависит от размеров объявленного уставного капитала. Стандартный уставной капитал – 1000 акций без объявления номинала. Уставной капитал может быть объявлен в любой «твердой» валюте (марки, франки, гульдены, лиры и т.д.). Ежегодный сбор за освобождение от налогов составляет 220 долларов США в год. Срок уплаты сбора наступает через 1 год с даты регистрации компании. Просрочка уплаты сбора в 30 дней влечет штраф в 10%, от 30 до 90 дней – 25%, от 90 до 180 дней – 50%, от 180 дней до 1 года – 100%, после 1 года неуплаты сбора компания считается распущенной.

Директора: количество директоров оффшорной компании должно быть не менее трех или не менее числа акционеров компании. Директорами могут быть как юридические, так и физические лица. Гражданство директоров не имеет значения. Реестр директоров закрытый (данные хранятся только у Зарегистрированного агента).

Акции: именные и/или "на предъявителя". Компания считается начавшей деятельность, если она выпустила хотя бы одну акцию. Реестр акционеров закрыт (данные хранятся только у зарегистрированного агента). Минимальное количество акционеров – одно юридическое или физическое лицо.

Название оффшорной компании: пишется только латинским шрифтом, но не только на английском, но и на других языках: немецком, франзузском, итальянском, испанском, голландском. В названии компании обязательно должно присутствовать указание на статус акционерного общества, помимо общепринятых Limited, Ltd., Incorporated, Inc., Corporation, Corp. допускаются: A.G., S.A. Допускается использование Re-insurance в названии компании.

НАШ КОММЕНТАРИЙ: Невис можно условно отнести к классу "белых" оффшоров. Тот факт, что в названии компании можно использовать слово "Re-insurance" и в уставе нет запрета на такой род деятельности, как перестраховка, позволяет официально использовать оффшорную компанию Невиса в качестве перестраховочного общества.

Панама

Республика Панама - независимое государство в Центральной Америке. Граничит с Коста-Рикой и Колумбией. Член ООН с 1945 года.

Международная легализация документов: апостиль – для стран-участниц Гаагской конвенции. Консульская легализация для других стран возможна через посольства этих стран в США.

Оффшорная компания регистрируется в соответствии с Законом (Law 32) 1926 года.

Название оффшорной компании: пишется только латинским шрифтом.
В названии обязательно должно присутствовать указание на статус акционерного общества: Incorporated, Inc., Corporation, Corp., Sosiedad Anonima, S.A.

Оффшорная компания может осуществлять различные виды деятельности. От налогообложения и финансовой отчетности освобождаются все доходы, полученные вне территории Панамы. Фиксированный лицензионный сбор зависит от размеров объявленного уставного капитала. Стандартный уставной капитал – 10.000$. Ежегодный сбор составляет 250 долларов США в год. Срок уплаты сбора наступает через 1 год с даты регистрации компании.

Директора: количество директоров оффшорной компании должно быть не менее трех. Директорами должны быть физические лица. Гражданство директоров не имеет значения. Реестр директоров открытый.

Акции: именные и/или на предъявителя (акции на предъявителя должны быть полностью оплачены). Компания считается начавшей деятельность, если она выпустила хотя бы одну акцию. Реестр акционеров открыт. Минимальное количество акционеров – одно юридическое или физическое лицо.

НАШ КОММЕНТАРИЙ: Панаму можно условно отнести к классу "белых" оффшоров. В связи с тем, что оригиналы учредительных документов Панамской компании составлены на испанском языке, в состав стандартного комплекта документов компании включен апостилированный комплект документов, переведенных на английский язык.

Так как два из трех директоров должны подписывать документы компании в присутствии нотариуса, а также вследствие того, что реестр директоров открыт, стандартным вариантом является наличие в панамской компании номинальных директоров – граждан Панамы. Однако это можно рассматривать как положительный момент, так как в состав документов компании в таком случае входит апостилированная открытая доверенность

Прежде чем Вы сделаете выбор в пользу той или иной юрисдикции, следует иметь в виду, что любая из всех существующих оффшорных зон имеет свои преимущества и недостатки. Именно поэтому целесообразно консультироваться со специалистами. Они помогут принять правильное решение.